采购环节涉及的关键控制点包括哪些？

采购环节涉及的关键控制点包括哪些？

内部控制应用指引第7号——采购业务 采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

风险： 1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，而导致企业生产停滞或资源浪费； 2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，而导致采购物质质次价高，出现舞弊或遭受欺诈； 3、采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用受损。

一、购买： 关键控制点：采购计划、请购、审批、购买、验收。

控制措施： 1、编制采购计划： （1）采购部门按照要求部门的生产经营需要，进行分析汇总、与企业现有库存物资作比较，作出适当的计划。

（2）确保计划的合理性，企业应要求生产、经营等部门按照实际需寻求准确编制需求计划，并把有关计划纳入预算管理。

2、请购：为避免企业过量或短缺，影响企业的生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施。

——风险 （1）企业应当依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

（2）具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进步办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

（3）有关部门对于需求部门的申请，应根据主要考虑清单进行审阅，例如申请是否准确、完整及合理，是否在预算范围之内，继而进行审批或拒绝。

3、供应商选择、管理与合同： （1）建立科学的供应商评估制度或供应商信息系统，对供应商清单中的实体进行资质信誉情况进行审查； （2）制定内部指引协助有关人员挑选供应商，在公平公正的原则下就价格、质量、交货及时行、供货条件及其资信、经营状况等因素进行综合评估。

在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格。

（3）选定供应商后，企业应通过签订采购合同，明确双方权利、义务和责任。

4、验收：为避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况。

——风险 （1）建立严格的采购验收制度及可用标准； （2）规范机构验收人员或专业机构对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收或对大宗或特殊物品采购进行专业测试； （3）建立在验收过程中发现的异常情况（如数量或质量不符）的通报机制，查明原因及时改进。

二、付款： 控制措施： 1、严格审核采购发票的真实性、合法性和有效性。

对于内容相符的发票，加盖印章证明。

发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。

2、根据国家有关支付结算的相关规定或企业的实际情况，合理选择付款方式。

对涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查并评估其合理性、不可收回风险。

3、强化会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录一致。

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